domingo, 28 de diciembre de 2014

ADMINISTRACIÓN DE MATERIALES

Los siguientes criterios de administración de materiales están relacionados con las etapas y el ciclo de vida de los mismos, lo cual requiere: una definición, requisitos, adquisición, puesta en servicio, y disposición de ellos al finalizar su vida útil.
·         La necesidad de servicio debe ser claramente definida y relacionada con los objetivos aprobados para el programa.
·         Los requisitos del material deben definirse de forma tal, que el material adquirido permita al usuario satisfacer la necesidad de un servicio dado en la forma más económica y eficiente posible.
·         El material debe adquirirse según las normas de economía y en la calidad y la cantidad requerida.
·         Los controles de inventario, el almacenamiento y distribución, deber ser eficientes y económicos.
·         El equipo debe utilizarse adecuadamente.
·         La reparación y mantenimiento deben ser económicos y eficientes.
·         Deben implementarse procedimientos adecuados que garanticen la seguridad y custodia del material y que eviten su abuso o subutilización.

·         Al terminar su vida útil y tener que disponer de ellos, esto debe hacerse con el máximo beneficio para la entidad.

sábado, 27 de diciembre de 2014

EVALUACIÓN DE LAS AUDITORÍAS INTERNAS

Para que la función de la auditoría interna sea completa y efectiva, debe:
·         Proporcionar a la administración una evaluación independiente y continua de todos los aspectos de las actividades desarrolladas en la entidad;
·         Garantizar a través de una buena planificación de la auditoría, que todas as actividades sean identificadas, que las áreas de auditoría potencial sean clasificadas en orden de prioridad, y que los objetivos de auditoría sean adecuadamente determinados para cada área seleccionada por la auditoría;
·         Contar con un estatus organizativo que permita elaborar informes objetivos y efectivos sobre las operaciones o actividades desarrolladas en la entidad. Sus deberes y responsabilidades deben ser comunicados en forma clara a través de un mandato suscrito por el Presidente de la entidad, que demuestre posiblemente su apoyo.
·         Contar con personal suficiente y competente y otros recursos para cumplir con sus responsabilidades;
·         Definir normas adoptadas de rendimiento y aplicarlas a cada una de las labores de auditoria;

·         Documentar los resultados de la auditoría en un informe formal, para proporcionar un canal constructivo con miras al cambio, discutirlo con la administración afectada y presentar el informe oportunamente al Presidente;

viernes, 26 de diciembre de 2014

CONFIABILIDAD EN LA INFORMACIÓN:

Para ayudar a garantizar la calidad de los estimados y las cuentas públicas la información debe:
·         Ser congruente con los objetivos operacionales y los sistemas de información de la administración;
·         Basarse en los objetivos fijados de acuerdo a la política a seguir, comunicados en forma clara y oportuna a todos los niveles gerenciales involucra dos en la planificación de gastos;
·         Incluir pronósticos en los estimados y revisarlo en las cuentas públicas
·         Fundamentarse en sistemas de contabilidad integrados basados en costos
·         Basarse en sistemas de información de rendimiento que cuenten con controles equivalentes a los de los sistemas de información financiera; y además
·         Indicar los objetivos y sub-objetivos del programa en forma realista en términos mensurables, especificando detalladamente los resultados y permitiendo que los costos sean comparados con éstos

·         Para que sea útil, la información contenida en los estimados y las cuentas públicas, debe ser pertinente, completa, comparable, comprensible, objetiva, confiable y oportuna.

jueves, 25 de diciembre de 2014

FORMA Y CONTENIDO DE LOS ESTIMADOS

Para satisfacer los requisitos generalmente aceptados de elaboración de informes, se debe:
·         Suministrar el consolidado, de los planes de gastos del gobierno regional;
·         Suministrar volúmenes de estimados departamentales compatibles con e volumen consolidado, pero con suficiente flexibilidad para mostrar actividades particulares a nivel departamental o de entidad;
·         Reflejar un análisis equilibrado, de los planes de gastos del gobierno, integrando las autoridades y mandatos estatutarios, las apropiaciones de préstamos, inversiones y avances, y otras apropiaciones;
·         Suministrar información funcional sobre los programas y actividades, relacionando los costos con los objetivos;
·         Suministrar información sobre las actividades, hasta el nivel de proyectos y procesos detallados, para los cuales puede también desarrollarse información sobre rendimientos y costos;
·         Describir la contribución de cada componente de los programas a lo objetivos inmediatos, intermedios y finales de dichos programas;
·         Reflejar la forma en que se han asignado las responsabilidades para la distintas actividades;

·         Suministrar información sobre rendimiento e información financiera de acuerdo a las responsabilidades asignadas en cada organización, cuando ni puedan ser explicados en forma suficientemente amplia a través de la estructura de las actividades; 
·         Resumir la información del "objeto de los gastos" con los estimado consolidados, y suministrar normas y objetivos dentro de los estimados departamentales;
·         Mostrar los gastos personales, donaciones y contribuciones y gastos d capital detalladamente;
·         Suministrar análisis suplementarios, reflejando los costos totales de las actividades seleccionadas que involucren a más de un departamento o entidad;
·         Incluir información sobre el rendimiento en forma cuantitativa o narrativa
·         Indicar los costos totales de los productos o resultados del programa;
·         Suministrar información separada, comparando los gastos solicitados los gastos previstos;
·         Suministrar comparaciones históricas adicionales y proyecciones futuras, junto con explicaciones adecuadas de las tendencias y las suposiciones;
Revelar los gastos taxativos y su efecto sobre los datos comparados

miércoles, 24 de diciembre de 2014

ESTIMADOS Y OTROS PROCESOS PRESUPUESTALES

Para suministrar una base firme para la revisión y control de los gastos, por parte de la administración del Gobierno Regional, los estimados y otros procesos presupuestales, deben:
·         Establecer los objetivos y límites de gastos o pautas antes de iniciar los planes presupuestales detallados;
·         Producir planes operacionales explícitos y presupuestos según el rendimiento que se espera sea logrado y producir también costos estimados para cada gerente o administrador responsable;
·         Facilitar la revisión de los ingresos y de los gastos; y

·         Incluir una revisión adecuada, documentación, capacitación y controles de procedimiento, para garantizar la calidad de la información.

martes, 23 de diciembre de 2014

EFICIENCIA

Para ayudar a controlar la eficiencia del trabajo realizado, deben implementarse sistemas de evaluación de rendimiento que:
·         Empleen medidas exactas y adecuadas para evaluar el rendimiento;
·         Compare el rendimiento con una norma;
·         Adecuar los informes a las necesidades de la administración;
·         Emplee datos de rendimiento para lograr un mejoramiento de la productividad; y

·         Mantener actualizadas medidas e informes sobre productividad. 

lunes, 22 de diciembre de 2014

SISTEMAS Y PROCESAMIENTO ELECTRÓNICO DE DATOS, CONTROL Y MANEJO

Para garantizar la utilización económica de los recursos de procesamiento electrónico de datos, la administración debe:
·         Evaluar el desarrollo o las decisiones de adquisición en relación con un plan estratégico aprobado;
·         Justificar los compromisos principales a través de estudios de Factibilidad;
·         Aplicar control de proyectos a través de la implementación de nuevo sistemas; y
·         Aceptar formalmente los sistemas operacionales resultantes después de la implementación.
Para garantizar el uso eficiente de los recursos de procesamiento electrónico de datos, la administración debe:
·         Especificar las normas de calidad para cada tipo de servicio de procese miento electrónico de datos;
·         Procedimiento para medir la efectividad
·         Reflejar la condición o estado técnico del programa y justificar sus costos;
·         Informar los resultados de la evaluación de la efectividad, y

·         Emplear las evaluaciones para aumentar la efectividad del programa

domingo, 21 de diciembre de 2014

CONTRALORES DEPARTAMENTALES

Para apoyar efectivamente al Presidente del Gobierno Regional y poder ejecutar las políticas financieras gubernamentales recomendadas se debe:
·         Informar directamente al Presidente de la entidad;

·         Tener la responsabilidad de informar sobre los gastos departamentales en relación con los planes trazados, para lograr una mejor ejecución presupuestal, el establecimiento de sistemas de control para crear otros sistemas de medición o evaluación del rendimiento y de costos; y

sábado, 20 de diciembre de 2014

CONTROL DE TRANSACCIONES Y REGISTROS

Para poder garantizar que las transacciones financieras y los sistemas de información sean completos, exactos y cuenten con autorización, todos le sistemas relacionados con el aspecto financiero deben:
·         Contar con una segregación adecuada de autoridades y deberes;
·         Contar con controles que deben ser establecidos tan pronto como se posible dentro del sistema; y

·         Contar con evidencia claramente documentada de que todas las funciones del control están siendo desarrolladas.

viernes, 19 de diciembre de 2014

PAPEL DEL CONTRALOR:

Para proveer liderazgo a la función financiera, el Contralor debe:
·         Recomendar- e interpretar las guías, directrices y políticas financie gubernamentales en el área del control y el manejo financiero;
·         Establecer normas de divulgación para los estimados, para las cuentas públicas y para los informes departamentales anuales;
·         Informar a las autoridades sobre los planes establecidos para gastos y sobre el desempeño de los distintos departamentos o entidades, así como sobre la idoneidad de los sistemas de soporte de control de gastos; y

·         Identificar los requerimientos de especialistas financieros y las acciones necesarias para satisfacer tales requerimientos.

jueves, 18 de diciembre de 2014

PLANIFICACIÓN Y ADQUISICIÓN DE ACTIVOS DE CAPITAL

Para controlar la planificación de los proyectos de capital más representativos y su adquisición, la administración debe:
·         Definir y comunicar claramente las responsabilidades;
·         Respaldar las solicitudes de fondos con documentos exactos y completos;
·         Basar la aprobación final sobre toda la información;
·         Controlar adecuadamente la implementación de los proyectos; y,

·         Revisar los proyectos terminados.

miércoles, 17 de diciembre de 2014

CRITERIOS DE AUDITORÍA INTEGRADA

Sistemas de Contabilidad
Para satisfacer las necesidades tanto a nivel departamental como de organismos centrales, los sistemas de contabilidad deben revestir las siguientes características:
·         Tener responsabilidad a nivel departamental;
·         Satisfacer las necesidades de la administración en relación con la información completa y oportuna de costos y rendimientos; y
·         Cumplir con los requisitos esenciales de los organismos o entidades estatales
Certificaciones/Revelaciones
Para mostrar las transacciones y situación financiera del un gobierno regional, deben proporcionarse estados financieros que tengan las siguientes características:
·         Integrados, incluyendo información financiera general sobre todas actividades sectoriales;
·         Completos, incluyendo toda la información necesaria para que puedan ser entendidos: y
·         Preparados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados dentro de las prácticas gubernamentales.
Autoridad/Cumplimiento
Para cumplir con la autoridad o el mandato, es necesario:
·         Identificar dicho mandato o autoridad y establecer, documentar y comunicar las políticas y procedimientos para su cumplimiento;
·         Debe asignarse la responsabilidad para la ejecución de estas políticas procedimientos, a personal calificado;
·         Deben establecerse procedimientos y controles para detectar e informar los casos de no cumplimiento: y
·         Dicho cumplimiento debe someterse a auditorias internas regulares.
Sistemas de Control Presupuestal
Para garantizar los sistemas de control presupuestal se debe:
·         Prevenir al Congreso y al Gobierno de ordenar autorizaciones que pidan resultar excesivas; y

·         Comparar e informar los costos planificados y reales y su desempeño dentro del año fiscal. 

lunes, 15 de diciembre de 2014

CONTENIDO

·         Sistemas de Contabilidad.
·         Certificaciones/Revelaciones.
·         Autoridad/Cumplimiento.
·         Sistemas de Control Presupuestal.
·         Adquisición y Planificación de Activos de Capital.
·         Papel del Contralor General
·         Control de Transacciones y Registros.
·         Contralores Departamentales.
·         Manejo y Control de sistemas de Procesamiento Electrónico de Datos (PED):
·         Valor a cambio de dinero en la utilización de recursos de procesamiento electrónico de datos (PED).
·         Control de los sistemas de información de procesamiento de datos
·         Protección de las instalaciones de los sistemas de procesamiento electrónico de datos e información.
·         Procedimientos de efectividad.
·         Eficiencia.
·         Estimados y otros Procesos Presupuestales.
·         Forma y contenido de los Estimados.
·         Confiabilidad de la información contenida en los estimados y en las cuentas públicas.
·         Evaluación de la Auditoría Interna.
·         Manejo de Materiales.
·         Gerencia y Administración de Costos de Nóminas.
·         Planificación de Recursos Humanos.
·         Sistemas de información de recursos humanos.
·         Capacitación del personal.

·         Forma y contenido de las Cuentas Públicas y de los Informes Anuales.

viernes, 12 de diciembre de 2014

CRITERIOS DE AUDITORÍA INTEGRAL

Un elemento de vital importancia en el proceso de auditoría integrada lo constituye la aplicación de criterios de auditoría. Los criterios de auditoría son normas razonables contra las cuales pueden evaluarse las prácticas administrativas y los sistemas de control e información, en forma adecuada. Dichos criterios son utilizados para juzgar el grado en el cual el Gobierno Regional auditado cumple con las expectativas que se habían determinado y dispuesto en forma explícita.
En las áreas en las cuales aún no existen criterios, éstos pueden emanar de diversas fuentes incluyendo los pronunciamientos de organizaciones profesionales, reglamentos gubernamentales, directrices, literatura sobre el tema sometido a auditoría, conceptos de profesionales respetados que trabajan en el área y esencialmente el sentido común, es decir, lo que una persona podría esperar en forma razonable de la administración bajo unas circunstancias dadas.
Para poder ser más efectivos, los criterios deben ser aceptables para todas las partes involucradas. Esta aceptación puede obtenerse en la práctica, involucrando directamente a la administración en el proceso del establecimiento de estos criterios. Por. Ejemplo, en las áreas de auditoria en las cuales aún no se ha determinado el criterio, se busca la opinión de especialistas en esas áreas y se compara las prácticas sugeridas con aquellas adoptadas en otras jurisdicciones (Por ejemplo la Contraloría General de los Estados Unidos). Después, se discuten los criterios expresados con la Gerencia de los Gobiernos Regionales que se estaban sometiendo a la auditoría, para poder lograr tanta información al respecto como fuera posible y establecerlos de las formas más razonables, práctica y pertinente posible.
Las Guías de Auditoría, incluyen tanto los criterios generales de auditoría como los subcriterios que son aplicados en la realización de las auditorías. A medida que se obtiene mayor experiencia, es posible que los criterios cambien y que se agreguen criterios en otras áreas de auditoría.

Cuando los siguientes criterios generales se utilizan en auditoria, deben apoyarse en subcriterios, herramientas y técnicas adecuadas de examen. 

jueves, 11 de diciembre de 2014

CRITERIOS Y NORMAS DE AUDITORÍA INTEGRAL.

Si la función de la auditoría es incrementar la credibilidad de los informes, es claro que la labor del auditor, en si, ha de gozar de gran credibilidad. La auditoría tradicional debe cumplir con las normas de auditoría generalmente aceptadas y los principios de contabilidad generalmente aceptados, como base para el establecimiento de su cuota de credibilidad. En el caso de la auditoría integrada, tanto las prácticas de administración generalmente aceptadas, como las normas de auditoría requeridas, para examinar dichas prácticas, están aún en proceso de desarrollo y determinación. Las normas y técnicas para la auditoria integrada deben adecuarse, en base a los criterios y normas de la auditoría financiera, auditoría de gestión y exámenes especiales.

miércoles, 10 de diciembre de 2014

CONSIDERACIONES GENERALES DE EXTENSIÓN Y OPORTUNIDAD

Según Voss (2005), la Auditoría integral como un recurso para estudiar las responsabilidades, naturalmente tiene identificado que su examen se ocupará del período o períodos que cubra la misma rendición de cuentas. Por ejemplo, si lo que se está estudiando es la responsabilidad por revelar en qué se usó el presupuesto, pues la extensión del examen será el período o períodos a los que correspondan los informes donde la entidad reporta la ejecución presupuestal. Por otra parte, como ya se planteó en párrafos precedentes, el auditor deberá decidir si examina menos de la totalidad de los datos para sacar una conclusión que proyectada a criterio o estadísticamente, le permita formarse un concepto sobre la calidad de los datos reportados. De igual forma, podría decidir seleccionar algunos proyectos o destinaciones presupuestales que le parezcan serían representativas del cumplimiento de responsabilidad, para evaluarlos en cuanto a las 3 "E", siempre y cuando antes se haya practicado un examen de los Estados Financieros.

La oportunidad de la Auditoría Integral, estará dada por el Plan Estratégico de Control y por el Plan Anual de Operaciones. Desde luego, que en tales planes se dará consideración a los requerimientos de oportunidad que se establecen en la Ley Orgánica, otros reglamentos y en solicitudes puntuales. Sin prejuicio de los requerimientos normativos las Auditorías Integrales deberán ser cíclicas, a fin de proveer a los administradores de la información pertinente para mejorar en su gestión, al permitirles corregir y adoptar las medidas correspondientes.