En
el análisis vertical se estudian las relaciones entre los datos financieros de
una empresa para un solo juego de estados, es decir, para aquellos que
corresponden una sola fecha o aun solo período contable ahí, que cuando se
realiza el análisis vertical del análisis general se compare una partida del
activo con la suma total del balance y/o con las sumas de las partidas del
pasivo y el patrimonio total del balance y/o con las sumas de un mismo grupo
del pasivo y del patrimonio. El propósito de este análisis es evaluar la
estructura de los medios de la empresa y de sus fuentes de financiamiento, utilizándose
para determinar:
·
Los índices de la estructura del activo y del
pasivo y patrimonio (proporción entre las partidas dadas y la suma total del
balance).
·
Los índices de la estructura interior de los
grupos de activos, pasivos y patrimonio (proporción entre las partidas dadas y
la suma del grupo dado).
·
Los índices que expresan la proporción entre
una partida de activo y otra partida de activo, o la proporción entre una
partida de pasivo y otra partida de pasivo, o la proporción entre una partida de
patrimonio y otra partida de patrimonio.
En
el análisis vertical del estado de ganancia y perdida se estudia la relación de
cada partida con el total de las mercancías vendidas o con el total de las
producciones vendidas, si dicho estado corresponde a una empresa industrial. El
importe obtenido por las mercancías, producciones o servicios en el período,
constituye la base para el cálculo de los índices del Estado de Ganancia y Pérdida.
En
el análisis horizontal se estudia las relaciones entre los elementos
financieros para dos juegos de estado, es decir, para los estados de fechas o
períodos sucesivos, por consiguiente, representa una comparación dinámica en el
tiempo, el cual se puede realizar mediante el calculo de porcentaje o razones,
los que se emplean para comparar las cifras de los estados debido a que tanto
las cantidades comparadas como el porcentaje o la razón se presenta en la misma
fila o renglón.
Este
análisis es útil para rebelar tendencias de los estados financieros y sus
relaciones. Cuando se toman tres o más estados podemos utilizar, en el análisis
horizontal, dos bases diferentes para calcular los aumentos o disminuciones que
son:
- Tomando
como base los datos de la fecha o período inmediato anterior.
- Tomando
como base los datos de la fecha o período más lejano.
Ventajas
del análisis horizontal:
Las
ventajas del análisis horizontal se pueden resumir de las siguientes formas:
·
Los porcentajes o las razones del análisis
horizontal solamente resultan afectados por los cambios en una partida, a
diferencia de los porcentajes del análisis vertical que pueden haber sido
afectados por un cambio en el importe de la partida, un cambio en el importe de
la base o por un cambio en ambos importes.
·
Los porcentajes o las razones del análisis
horizontal ponen de manifiesto el cumplimiento de los planes económicos cuando
se establecen comparaciones entre lo real y lo planificado.
·
Los porcentajes o las razones del análisis
horizontal son índices que permiten apreciar de forma sintética el desarrollo
de los hechos económicos. La comparación de estos porcentajes correspondiente a
distintas partidas del estado de ganancia y perdida, es decir, entre partidas
de diferentes estados es particularmente útil en el estudio de las tendencias
relacionadas con el desarrollo de la actividad económica.
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